疫情期间免税发票的会计分录

〖壹〗 、免税收入的会计分录：借：应收账款；贷：主营业务收入。由于免征增值税 ，因此无需计提应交增值税 。注意发票开具：在提供免税服务时，小规模纳税人应开具增值税普通发票
，并在发票上注明“免税”。不得开具增值税专用发票
。

〖贰〗、需注意：小规模纳税人需按3%或1%征收率（疫情期间可能适用更低税率）计算应交增值税，但免税政策下实际无需缴纳 ，故需通过上述分录完成账务调整。一般纳税人增值税免税的会计处理一般纳税人发生增值税免税业务时
，会计处理逻辑与小规模纳税人类似，但需额外体现销项税额的计提与抵减 。

〖叁〗
、疫情期间减免税费的会计分录需根据纳税人类型及收入是否超过起征点分情况处理：小规模纳税人减免税费且收入未超过增值税起征点 ，或一般纳税人减免税费当小规模纳税人收入未达起征点
，或一般纳税人享受减免税政策时，减免税额直接冲减应交增值税
。

〖肆〗、疫情减免进项税额转出的会计分录需分步骤处理 ，具体如下：第一步：收到发票并完成抵扣时的会计处理企业购入货物或服务时
，若取得符合抵扣条件的增值税专用发票，需按正常流程确认进项税额。

〖伍〗 、疫情期间小规模纳税人适用1%征收率时的会计分录如下：确认收入时借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入贷：应交税费——应交增值税（销项税额）说明：此分录适用于小规模纳税人按1%征收率开具增值税普通发票或未享受免税政策的情形 。

〖陆〗
、疫情期间生活服务业免征增值税时 ，进项税额转出的会计分录为：借：主营业务成本/原材料等贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）具体说明如下：进项税额转出的适用情形根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》第五条
，纳税人提供生活服务取得的收入免征增值税
。

每天问答:疫情期间出差住宿是否只能取得增值税普通发票

疫情期间出差住宿并非只能取得增值税普通发票，但对方享受免税优惠时通常只能开具普通发票。

仅可开具增值税普通发票 ，税率栏选取“免税 ” 。不得开具增值税专用发票，否则无法享受免税
。

法律分析：有许多酒店是小规模纳税人
，只能开具增值税普通发票，不能开具增值税专用发票。但是具有一般纳税人资格的酒店是可以开增值税专用发票的 。如果住宿费金额比较大酒店不能开增值税专用发票 ，可以要求酒店税务到代开增值税专用发票
。疫情期间
，免征增值税的，不得开具增值税专用发票。

公司出差报销住宾馆的钱 ，既可以选取开专票也可以选取开普票
，具体取决于酒店的规模以及住宿者的纳税人身份 。酒店规模与发票类型 大型酒店：通常具备开具增值税专用发票的资质。这类发票对于增值税一般纳税人来说，可以用于税收抵扣 ，因此在出差报销时具有较高的价值
。

税务局通知,疫情期间免征增值税!餐饮住宿
、旅游娱乐、文化体育等生活服...

生活服务
，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。第六条规定：政策自2020年1月1日起实施 ，截止日期根据疫情情况确定 。热点问题答疑免税服务范围是否包括所有生活服务？是
，但需严格按财税〔2016〕36号注释的六大类界定，其他服务不纳入免税范围
。

疫情期间生活服务业免征增值税。具体说明如下：免征范围：疫情防控期间 ，对纳税人提供生活服务取得的收入免征增值税 。生活服务包括文化体育服务 、教育医疗服务
、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务 、居民日常服务和其他生活服务
。适用时间：该免征政策是在疫情防控期间实施的，具体的时间范围需参照当时的政策文件。

疫情期间企业国税减免政策主要包括增值税
、企业所得税及其他税费的减免
，具体如下：增值税优惠重点物资生产企业留抵退税：疫情防控重点保障物资生产企业可全额退还增值税增量留抵税额，缓解企业资金压力 。

生活服务：涵盖文化体育服务、教育医疗服务 、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务
、居民日常服务及其他生活服务
。为居民提供必需生活物资快递收派服务：指为居民个人快递货物和收派服务。申报时需注意：企业需在纳税申报表中准确区分免税收入与应税收入 ，避免混淆填报 。

生活服务通常包括餐饮住宿、教育医疗 、旅游娱乐
、居民日常服务和其他生活服务等多个方面
。特殊场景：需要注意的是
，这一免征增值税的政策具有时效性，仅限于2020年1月1日至2020年12月31日期间。对于该政策实施期限之外的时间 ，提供生活服务取得的收入是否免征增值税
，需根据当时的税收政策来确定 。

疫情优惠下,增值税发票应该如何开具?

疫情优惠下，增值税发票的开具需根据纳税人类型（一般纳税人或小规模纳税人）及具体优惠政策执行 ，核心原则为免税业务不得开具专用发票
，需通过普通发票标注“免税”或调整征收率体现优惠。

疫情防控期间小规模纳税人征收率由3%降为1%后，应按照以下方式开具增值税发票：根据纳税义务发生时间确定征收率：2020年2月底以前：若小规模纳税人的纳税义务发生时间在2020年2月底以前 ，且适用3%征收率征收增值税的
，则应按照3%征收率开具增值税发票
。

一般情况：3%征收率业务可自主选取1%或3%根据疫情防控税收优惠政策，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入 ，可减按1%征收率开具发票。

一般纳税人发票开具问题优惠政策出台前已开具专用发票的处理疫情防控增值税免税政策追溯至2020年1月1日起执行，纳税人在公告出台前对可享受免税的业务开具了专用发票的
，免税业务不得开具专用发票；已经开具的专用发票，应当开具对应红字发票或者作废原发票方可享受免征增值税政策 。

疫情期间 ，企业作为增值税小规模纳税人开具3%征收率的普通发票
，若纳税义务发生时间在政策优惠期内，可减按1%征收率申报纳税 ，无需追回已开具的3%发票
，但需在申报时按1%计算税额
。

税管员通知:今年开的免税发票全要补税!10月19日起,企业这样开票,小心...

一般纳税人既开专票又开免税发票时，若免税项目与专票项目适用税率不同且未分别核算 ，可能需要补税；小规模纳税人通常可同时享受免税和开专票政策
，一般无需补税；疫情期间享受免税政策的纳税人范围需依据具体政策文件确定。

0月19日起企业开票注意事项 一般纳税人：在开具发票时，应明确区分应税业务和免税业务 ，避免在同一业务中既开具免税发票又开具专票
，以免触发补缴税款的规定 。如果决定放弃免税政策，应以书面形式提交放弃免（减）税权声明 ，并报主管税务机关备案
。

免税的发票补税以后通常不需要重新开票，但需根据具体情况处理。若因免税政策调整或纳税人不再符合免税条件而需补税
，这主要涉及对原免税销售额的税务处理调整，补税本身并不直接触发重新开票的要求 。

但开票收入只有是开具增值税普通发票的 ，才可以免税
，开具增值税专用发票的，就需要缴纳增值税
。例如1月确认应缴纳增值税收入10万元 ，其中3万元是开具增值税专用发票
，那么就这3万元开票金额缴纳增值税，其余7万元是免税的。如果公司开具的3万元发票是增值税专用发票 ，就需要缴纳相应的增值税 。